增值税法正式实验近3个月来——增值税抵扣链条更优化

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增值税法正式实验近3个月来——增值税抵扣链条更优化

稿件泉源：人民日报宣布时间： 2026-03-20

??作为我国第一大税种，增值税险些笼罩所有行业经济运动的各个环节，对经济社会有着普遍影响。今年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式实验。留抵退税法定化、进项抵扣规模放宽、视同销售规模精简……实验近3个月来，税率结构、抵扣链条有何转变？哪些行业能受益？记者举行了采访。——编者

??税率结构转变有何影响？

??确保政策衔接顺畅，企业生长预期更稳

??说到增值税，许多人往往首先会问“税率是几多”。

??现在，增值税法中明确了三档税率，即6%、9%、13%，与此前相比并无转变。同时划定适用浅易计税要领盘算缴纳增值税的征收率为3%。

??增值税税率和征收率并存，是兼顾税收公正、征管效率和工业帮助的制度设计，主要是出于适配差别纳税人的核算能力、适度降低合规遵从本钱等思量。好比，小规模纳税人普遍保存财务职员缺乏、核算能力较弱的问题，接纳征收率和浅易计税要领，无需核算进项，能显著降低小微企业的遵从本钱。

??增值税法坚持了现行增值税制度框架和税负水平基本稳固，但也做了一些调解，进一步健全现代增值税制度。在增值税法中，一些近年来的刷新效果也以执法形式被牢靠下来。

??好比，增值税法首次在执法层面明确了增值税为价外税，要求在生意凭证上单独列明增值税税额，有助于规范市场生意行为；明确了电子发票与纸质发票具有一律执法效力，有利于推动“以数治税”，顺应经济结构转型需求。

??“增值税法让相关政策越发明确、统一，我们企业生长预期也越发稳固。”重庆市渝洪流务有限责任公司财务认真人姜贰梅举例说，以前，取得征收赔偿款适用增值税免税的过渡政策，现在，从法理上明确依法取得的征收赔偿收入属于增值税不征税收入，意味着公司下属水厂搬家即将获得的7100余万元征收赔偿款，可以更清晰地单独核算，不必征税了，适配增值税法处置惩罚要求，公司新水厂建设、资产重置将越发平稳。

??怎样实现“环环抵扣”？

??进一步完善增值税抵扣链条，增强确定性、可操作性

??抵扣规则是增值税制度的焦点。通过系统性制度设计，进一步完善增值税抵扣链条，能有用阻止重复征税，增进市场公正竞争。

??“一样平常来讲，我们用销项税额减去进项税额，将它的余额作为应纳税额，当余额是正数时就要缴税，若是是负数就酿成了留抵税额，可以按划定申请打点留抵退税或是结转下期继续抵扣。这种抵扣规则体现了增值税‘环环抵扣’的基本特征。”北京国家会计学院副院长李旭红说。

??“此次增值税法提出，增值税留抵税额允许纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还，相当于从执法上明确了纳税人有增值税留抵退税的权力，既增强了制度的稳固性和权威性，也为配套政策提供了执法依据。”李旭红说。

??值得关注的是，进项税额抵扣也有重大转变。好比，购进餐饮服务、住民一样平常服务和娱乐服务对应的进项税额从不得抵扣改为购进并直接用于消耗对应的进项税额不得抵扣。

??“已往，企业购置餐饮、住民一样平常服务和娱乐服务，进项税额是不可抵扣的。此次调解后，旅行社作为一样平常纳税人为客户安排餐饮，属于谋划运动的一部分而不是直接消耗，对应的进项税就可以抵扣。这对文旅行业是利好，能降低我们外包服务的税务本钱。”浙江湖州易行旅行服务有限公司有关人士说。

??实验条例还调解完善了混适用途恒久资产进项税额抵扣规则。“政策兼顾了无邪性与规范性，既勉励投资，又通事后续调解实现税负公正，有利于企业更合理地妄想恒久资产设置，支持可一连生长。”吉林四平热力有限公司财务认真人孙静说，关于原值不凌驾500万元的单项恒久资产混淆使用的允许全额抵扣，降低了谋划本钱和财务本钱，有助于加速装备更新与手艺升级，增强竞争力；关于原值凌驾500万元的单项恒久资产混淆使用的，按年限逐年调解不得抵扣进项税额，使增值税抵扣链条更为完善。

??哪些行业能受益？

??顺应新转变，为各项谋划营业提供明确的执法遵照依据

??税收优惠是不少人体贴的重点。

??增值税规则定了一些免征增值税的项目。好比，医疗机构提供的医疗服务；古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品；直接用于科学研究、科学试验和教学的入口仪器、装备；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻先容服务，殡葬服务；学校提供的学历教育服务，学生勤工俭学提供的服务等。

??“设置免征增值税的情形，主要是为了勉励小微企业、小规模纳税人和个体工商户的生长，降低他们的税负。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说。

??尚有一些已往的免征项目爆发了转变。好比，营利性美容医疗机构无法再按医疗服务享受免税。“美容店许多是高等消耗，不是一样平常的医疗照顾护士，对美容店的税负适当增添，也是调理经济、包管公正的需要。”施正文说。

??有人问，“我最近开了个网店，有什么要注重的吗？”

??国家税务总局湖州市吴兴区税务局政策部分相关职员说，增值税法对小规模纳税人的界定举行了明确与完善，尤其是自然人、非企业单位等特殊主体的小规模身份规则越发清晰，阻止了误判与强制挂号危害。

??详细来看，凭证执法划定，小规模纳税人是指年应征增值税销售额未凌驾500万元的纳税人。同时明确，“年应征增值税销售额”是指纳税人在一连不凌驾12个月或4个季度的谋划期内累计应征增值税销售额，且纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的盘算。

??“需要注重的是，虽然一样平常纳税人与小规模纳税人的划分标准没有变，但有个时点爆发了转变。”李旭红诠释，相关划定明确，自2026年起，年应征增值税销售额凌驾划定标准的，一样平常纳税人生效之日为凌驾划定标准确当期1日，但不早于2026年1月1日。也就是说，凭证现行划定，纳税人因风控核查、稽察查补等调解前期销售额的，应计入对应所属期的销售额，当累计销售额凌驾划定标准的，应追溯挂号为一样平常纳税人，但不早于2026年1月1日。（记者　王　观）

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